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          增值稅一般納稅人簡易計稅問題盤點(五)

          2019-11-15

          增值稅一般納稅人銷售自產的哪些貨物,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅?


          答:根據《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定,一般納稅人銷售自產的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅:

          1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位。

          2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

          3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

          4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

          5.自來水。

          6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。


          某單采血漿站為增值稅一般納稅人,銷售非臨床用人體血液,能否按照簡易計稅方法繳納增值稅?

          答:根據《國家稅務總局關于供應非臨床用血增值稅政策問題的批復》(國稅函〔2009〕456號)和《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第36號)規定,屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額,但不得對外開具增值稅專用發票;也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應納稅額。


          某藥品經營企業為增值稅一般納稅人,銷售生物制品,可以選擇按照簡易計稅方法繳納增值稅嗎?

          答:根據《國家稅務總局關于藥品經營企業銷售生物制品有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第20號):“一、屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

          藥品經營企業,是指取得(食品)藥品監督管理部門頒發的《藥品經營許可證》,獲準從事生物制品經營的藥品批發企業和藥品零售企業。”


          增值稅一般納稅人從事獸用疫苗零售,能否選擇簡易計稅?

          答:根據《國家稅務總局關于獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第8號):“一、屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品,可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

          獸用藥品經營企業,是指取得獸醫行政管理部門頒發的《獸藥經營許可證》,獲準從事獸用生物制品經營的獸用藥品批發和零售企業。”



          某物業公司為增值稅一般納稅人,向業主收取的自來水水費,可以適用簡易計稅方法繳納增值稅嗎?

          答:根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規定,提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。


          某寄售商店為增值稅一般納稅人,代銷寄售物品,適用什么計稅方法繳納增值稅?

          答:根據《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定,屬于一般納稅人的寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內),暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。



          典當業一般納稅人銷售死當物品如何計征增值稅?

          答:根據《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定,典當業一般納稅人銷售死當物品,暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

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